Что такое иностранный налоговый кредит

Вы можете требовать подоходный налог, уплаченный в иностранную страну, в качестве иностранного налогового кредита, но налоговые вычеты по налогу на имущество за рубежом были отменены налоговой реформой 2018 года.

Ключевые выводы

Идея иностранного налогового кредита заключается в том, чтобы американцы не платили подоходный налог с одного и того же дохода дважды: один раз в США, а затем в иностранную юрисдикцию, где он был заработан.
Кредит равен любому подоходному налогу, который вы заплатили иностранному правительству за доход, полученный там, или сумме полученного дохода, если эта сумма меньше.
У вас есть возможность претендовать на этот кредит или исключить свой иностранный доход из налоговой декларации США, если вы уплатили подоходный налог с дохода в другую страну, но вы не можете сделать и то, и другое.
Вы также можете потребовать детализированный вычет подоходного налога, уплаченного в другую страну, но если вы это сделаете, вы больше не сможете вычитать налоги на зарубежную недвижимость, а также не сможете претендовать как на вычет, так и на зачет.

Как работает иностранный налоговый кредит

Иностранный налоговый кредит равен налогу США, относящемуся к доходу налогоплательщика из иностранных источников, или сумме уплаченного иностранного налога, в зависимости от того, что меньше. Это зачет, а не вычет, поэтому он вычитается непосредственно из любой налоговой задолженности, которую вы можете задолжать Службе внутренних доходов (IRS) при заполнении налоговой декларации США.

Например, если вы живете за границей и платите подоходный налог в другой стране, вы сможете вычесть эту сумму из причитающихся налогов при подаче декларации в США.

Пример иностранного налогового кредита

В качестве примера предположим, что Хорхе и Роберта владеют домом в Германии, и Хорхе также работает там. Он платит Германии 6000 долларов подоходного налога за 2021 налоговый год. Хорхе может претендовать на налоговый кредит США в своей налоговой декларации за 2021 год на эти 6000 долларов. Однако его кредит был бы ограничен 3000 долларами, если бы Хорхе заработал столько же и по какой-то причине стал бы платить больше налогов.

Теперь предположим, что Хорхе и Роберта каждый год платят налог на недвижимость за свой дом в Германии. На них налагается налог, и они его платят. Уплаченная сумма является законной и фактической суммой их налоговых обязательств, но этот налог не имеет права на получение иностранного налогового кредита, поскольку на самом деле он не является подоходным налогом.

Примечание

Раньше Хорхе и Роберта могли вычитать эти налоги на недвижимость как детализированный вычет по налогам на недвижимость, но это налоговое положение было отменено Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA) в 2018 году.

Исключение доходов, полученных за рубежом

IRS также предлагает исключить заработанный за рубежом доход в размере до 1112 000 долларов США по состоянию на 2022 налоговый год. (Это налоговая декларация, которую вы должны подать в 2022 году.) В 2023 налоговом году исключение составляет 123 000 долларов США.

Люди, которые работают в зарубежных странах и получают там зарплату или доход от самозанятости, часто платят налоги с этого дохода иностранным правительствам. Эти налогоплательщики могут исключить часть или весь свой доход, полученный за рубежом, из федерального подоходного налога США.

Однако вы не можете претендовать как на иностранный налоговый кредит, так и на исключение иностранного заработанного дохода на один и тот же доход в одном и том же налоговом году. Вы можете претендовать на иностранный налоговый кредит на доход, который не был исключен из налога, если исключена только часть вашей заработной платы или дохода от индивидуальной трудовой деятельности.

Кредит против вычета

Вы также можете потребовать детальный налоговый вычет по иностранным подоходным налогам, а не брать иностранный налоговый кредит. TCJA только исключает из Налогового кодекса детализацию налога на недвижимость за рубежом.

IRS признает, что для большинства налогоплательщиков лучше требовать зачет, а не вычет, но поговорите со специалистом по налогам, чтобы убедиться, что это соответствует вашей личной налоговой ситуации.

Включите свои иностранные налоги в Список А и приложите его к своей налоговой декларации, если вы решите потребовать детальный вычет, а не иностранный налоговый кредит. Опять же, вы не можете сделать и то, и другое.

Требования к иностранному налоговому кредиту

Не все налоги, уплаченные иностранному правительству, имеют право на иностранный налоговый кредит. Задайте себе следующие вопросы, чтобы узнать, соответствуете ли вы требованиям:

Налог облагается лично вами?
Вы заплатили налог?
Является ли этот налог законным и фактическим иностранным налоговым обязательством?
Является ли этот налог подоходным налогом или налогом вместо подоходного налога?

IRS называет эти вопросы «тестами». Вы должны утвердительно пройти каждый из них. Вы не пройдете квалификацию, если не сможете ответить утвердительно на все четыре вопроса.

Характер налога также имеет значение. Вы можете соответствовать всем вышеперечисленным критериям, но все равно не сможете претендовать на иностранный налоговый кредит по нескольким причинам:

Налог был возмещен или иным образом возвращен вам в качестве субсидии вам или члену вашей семьи.
Уплата налога по закону не требовалась.
Налог удерживался с дивидендов, прибыли или доходов, которые не соответствовали требуемым минимальным периодам владения.

Как получить кредит

Вы можете претендовать на иностранный налоговый кредит, если соответствуете критериям, заполнив и подав форму IRS 1116 вместе с налоговой декларацией. В этой форме рассчитываются различные ограничения на сумму налогового кредита, на который вы имеете право.

Однако вам, возможно, не придется использовать форму 1116 для получения кредита. Вы можете претендовать на зачет всей суммы иностранных налогов, уплаченных непосредственно в Форме 1040, без расчета различных ограничений, если каждое из следующих утверждений в Форме 1116 верно:

Весь ваш валовой доход из иностранных источников был получен от процентов и дивидендов.
Обо всем этом доходе и уплаченных с него иностранных налогах вам сообщили по форме 1099-INT, форме 1099-DIV или Приложению K-1.
Общая сумма ваших иностранных налогов равна или меньше 300 долларов США или 600 долларов США, если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию.
Вы владели акциями или облигациями, по которым были выплачены дивиденды или проценты, в течение как минимум 16 дней и не были обязаны выплачивать эти суммы кому-либо другому.
Все ваши иностранные налоги были выплачены по закону и не имели права на возмещение или пониженную налоговую ставку в соответствии с налоговым соглашением, и они были выплачены странам, признанным Соединенными Штатами и не поддерживающим терроризм.

Вы не сможете перенести неиспользованный иностранный налоговый кредит на другой налоговый год, если не подадите форму 1116. Этот кредит не подлежит возврату, поэтому вы можете требовать от IRS только сумму, соответствующую вашим налоговым обязательствам за этот конкретный год. . Но остаток не будет потрачен впустую, если вы также подадите форму 1116, потому что затем вы сможете перенести оставшуюся часть на будущий налоговый год.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)