Обзор вычета по внутренней производственной деятельности

Некоторые компании могли использовать вычет по предпринимательской деятельности с вычетом по деятельности внутреннего производства до 2018 года. Имеет ли ваш бизнес право на вычет?

Определенные компании могли получить вычет за деятельность в США с 2005 по 2017 год. Это может составить хорошую налоговую льготу для определенных малых предприятий. К сожалению для тех, кто пользовался вычетом за деятельность в сфере внутреннего производства, он был в значительной степени отменен Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA) 2017 года.

Влияние налогового закона 2018 года

Первоначально этот вычет был частью Закона о создании рабочих мест в Америке 2004 года. Он охватывался разделом 199 Налогового кодекса и положениями 1.199, предложенными Налоговой службой США (IRS). Затем, в 2017 году, Конгресс начал переговоры и окончательную доработку нового налогового законодательства. Результатом стал TCJA, который внес радикальные изменения в налоговое законодательство США.

Правила были изменены, и было добавлено несколько налоговых льгот, но многие также были отменены. Вычет по внутренней производственной деятельности (DPAD) был одним из тех, которые должны были быть отменены. Он истек 31 декабря 2017 года, поскольку TCJA вступил в силу 1 января 2018 года.

Примечание

Предприятия по-прежнему могут заявлять DPAD в своих декларациях за 2017 год и за более ранние годы, но для этого им необходимо подать измененные декларации. Обычно вы можете вносить поправки в декларации в течение трех лет после их первоначальной подачи, поэтому декларации за 2017 год (поданные в 2018 году) могут подлежать внесению поправок в 2021 году.

DPAD, возможно, не исчезнет навсегда. Другие налоговые льготы, отмененные TCJA, были восстановлены последующим законодательством, поэтому DPAD может быть восстановлен аналогичным образом.

Основы вычета по разделу 199

С 2004 по 2017 год предприятия с «квалифицированной производственной деятельностью» могли получить налоговый вычет в размере 9% от годового дохода, полученного ими в результате этой деятельности. Вычет был прост в теории, но чем сложнее бизнес, тем сложнее становится математика для расчета того, что является квалифицированной производственной деятельностью.

Короче говоря, предприятиям, занимающимся производством и другими видами квалифицированной производственной деятельности, пришлось внедрить механизмы учета затрат, чтобы обеспечить точный расчет налоговых вычетов.

Что такое квалифицированная производственная деятельность?

Компания, занимающаяся следующими видами деятельности, может претендовать на вычет по внутренней производственной деятельности. «Квалифицированная производственная деятельность», имеющая право на вычет в соответствии с разделом 199 Налогового кодекса, включает, но не ограничивается:

• Производство расположено в США.
• Продажа, сдача в аренду или лицензирование товаров, произведенных в США.
• Производство питьевой воды, природного газа и электроэнергии в США.
• Фильмы, не менее 50% которых были произведены в США.
• Строительные услуги в США, включая строительство и реконструкцию жилых и коммерческих объектов недвижимости
• Инженерные и архитектурные услуги, связанные со строительным проектом в США
• Разработка программного обеспечения и звукозаписи, сделанные в США.

Общее правило и безопасная гавань

DPAD ограничивается доходом, полученным от квалифицированной производственной деятельности, полностью или в значительной степени осуществляемой на территории США. Предприятия должны использовать либо правило «безопасной гавани», либо распределять расходы с учетом фактов и обстоятельств своего бизнеса, если какая-либо часть производственной деятельности осуществляется за пределами США.

Правило «безопасной гавани» применяется, если не менее 20% общих затрат приходится на производственную деятельность на территории США.

Неквалифицированная производственная деятельность

Следующие виды деятельности специально исключены из сферы применения вычета по деятельности, связанной с внутренним производством:

• Реклама и продакт-плейсмент
• Передача в аренду или лицензирование предметов связанной стороне
• Продажа продуктов питания и напитков, приготовленных в розничном заведении

Расчет налогового вычета

Расчет DPAD может быть либо смехотворно простым, либо чрезвычайно сложным, в зависимости от характера бизнеса. Ключевым моментом является «квалифицированный доход от производственной деятельности» (QPAI) и его ограничения.

Уравнение выглядит следующим образом:

• Доход от квалифицированной производственной деятельности (QPAI) за вычетом расходов на квалифицированную производственную деятельность
• Равен чистому доходу от квалифицированной производственной деятельности
• Умножить на сумму вычета QPA 9%
• Равно предварительному вычету QPA

Доход от квалифицированной производственной деятельности будет таким же, как валовой доход для предприятий, которые занимаются только одним видом деятельности, но предприятия, занимающиеся несколькими видами деятельности, должны распределять свои доходы.

Ограничения

Сумма вычета по внутренней производственной деятельности в долларах ограничена. Вычет не может превышать скорректированный валовой доход для индивидуальных предпринимателей, товариществ, корпораций S или корпораций с ограниченной ответственностью. Он не может превышать налогооблагаемый доход для корпораций C, и вычет не может превышать 50% от заработной платы W-2, выплачиваемой сотрудникам любой компанией. Нефтяные компании должны были сократить свой вычет еще на 3%.

Исключение для некоторых сельскохозяйственных предприятий

Истечение срока действия DPAD не было всеохватывающим. По данным IRS, определенные садоводческие кооперативы могут по-прежнему делать вычеты, предусмотренные разделом 199, для дохода, относящегося к внутреннему производству после 2017 года. Если вы считаете, что ваш бизнес все еще может иметь право на этот вычет, лучше проконсультироваться с налоговым специалистом.

الترجمة