Что такое единый налоговый кредит

Единый налоговый кредит представляет собой совокупную сумму вашего имущества и пожизненных подарков, которые не будут облагаться налогами. Узнайте, как максимально эффективно использовать эту налоговую льготу.

Ключевые выводы

• Федеральный единый налоговый кредит обеспечивает такое же освобождение от налогообложения подарков, сделанных при жизни, или имущества после смерти человека.

• Прижизненные подарки и подарки, сделанные из имущества, подпадают под одно и то же освобождение, и стоимость прижизненных подарков применяется к освобождению в первую очередь.

• Существует также ежегодное освобождение от налога на подарки, и только сумма, превышающая это освобождение, применяется к освобождению от налога на пожизненные подарки.

• Наследство облагается налогом только на оставшуюся часть его стоимости после того, как исчерпана стоимость всех пожизненных освобождений от ежегодного исключения налога на дарение.

Как работает Единый налоговый кредит

Единый налоговый кредит представляет собой установленную сумму, которую любой человек может подарить в течение своей жизни до применения налогов на наследство или дарение.

Налоги на наследство и дарение имеют единую шкалу ставок с тех пор, как они были объединены в 1976 году и получили название «Единый налог на передачу собственности». Одинаковая ставка налога применяется независимо от того, передается ли имущество в наследство после смерти или в дар. Эти налоги также имеют одинаковый кредит. Вы можете уменьшить стоимость своих подарков на один и тот же кредит независимо от того, отдаете ли вы их при жизни или после смерти, но кредит должен быть сначала применен к вашим прижизненным подаркам.

Кредит технически является освобождением. Он вычитает стоимость ваших подарков, освобождая эту часть от налогообложения. Максимальная сумма составляет $12,06 млн на 2022 налоговый год и $12,92 млн на 2023 год.

Например, предположим, что за свою жизнь вы отдали активы на сумму 5,92 миллиона долларов. Если вы оставите своим наследникам 7 миллионов долларов или меньше в 2023 году, ваше имущество не будет облагаться налогами. Однако, если ваше имущество стоит более 7 миллионов долларов, оно будет облагаться налогом. Подарки и передача имущества, превышающие максимальную сумму, облагаются налогом.

Примечание

Единый кредит предоставляется на человека, но супружеская пара может объединить свои льготы. В 2022 налоговом году пары могут освободить от налога 24,12 миллиона долларов, а в 2023 году пары могут освободить от налога 25,84 миллиона долларов.

Хотя ваше имущество может облагаться налогом, если оно превышает определенный порог, ваши наследники не будут облагаться налогом на наследство, которое они получат после того, как ваше имущество будет обложено налогом.

Пример Единого налогового кредита

Единый налог на передачу собственности начинается со стоимости ваших активов — их справедливой рыночной стоимости на дату дарения или даты смерти, а не с суммы, которую вы за них заплатили. Стоимость всех оставшихся активов или тех, которые вы не отдали при жизни, суммируется в момент вашей смерти и составляет ваше «валовое имущество».

Ваши активы включают в себя все, чем вы владеете, и даже все, в чем у вас была финансовая доля или интерес на момент вашей смерти для целей налога на наследство. Учитывается только та часть, которая принадлежит вам. Допустим, вы вместе с кем-то владеете поместьем стоимостью 400 000 долларов. В этом случае часть, подлежащая налогообложению, будет включать 200 000 долларов стоимости дома.

Примечание

Единый кредит резко увеличился в 2018 году и продолжает расти вместе с инфляцией каждый год, но это изменение может оказаться непостоянным.

Любые залоговые права на ваши активы, такие как ипотечные кредиты, вычитаются из общей суммы вашего имущества в качестве вычетов. Затем вы должны вычесть стоимость ваших прижизненных даров из вашего единого кредита. Затем вы можете вычесть из своего общего имущества любую оставшуюся часть единого налогового кредита. Это та часть, которая не была использована для освобождения ваших пожизненных подарков от налогообложения. Остаётся ваше налогооблагаемое имущество.

Например, ваше общее имущество может быть оценено в 15 миллионов долларов. Допустим, имеется ипотека и залоговое право на различное имущество на сумму 5 миллионов долларов, что уменьшает эту сумму до 10 миллионов долларов. Продолжая предыдущий пример, вы в течение своей жизни пожертвовали на 5,92 миллиона долларов больше, чем ежегодно освобождается от налога на подарки, что уменьшает ваш единый кредит до 7 миллионов долларов. (12,92 миллиона долларов минус 5,92 миллиона долларов сверх суммы подарка). Вы можете вычесть эти 7 миллионов долларов из своего имущества в 10 миллионов долларов, в результате чего налогооблагаемый баланс составит 3 миллиона долларов.

Однако вам не обязательно использовать стоимость всех ваших прижизненных подарков в счет вашего единого кредита, поскольку IRS также предусматривает ежегодное исключение налога на подарки. В 2023 налоговом году вы можете освободить от налога на пожизненные подарки в размере 17 000 долларов США в год на человека, прежде чем прибегать к единой налоговой льготе для защиты баланса.

Примечание

Вам нужно использовать единый налоговый кредит только для освобождения от налога подарков, которые вы сделали в 1977 году или позже.

Как рассчитать стоимость подарков

Допустим, вы даете своему ребенку 50 000 долларов наличными, чтобы он использовал их в качестве первоначального взноса за дом, который он хочет купить. Если вы дали им деньги в 2022 году, вы можете вычесть 16 000 долларов, оставив облагаемый налогом подарок в размере 34 000 долларов.

Затем вы можете применить свой единый кредит к этим 34 000 долларов США. Это уменьшит ваш кредит в размере 12,06 миллиона долларов. Это ежегодное исключение на человека за подарок, поэтому вы можете использовать его каждый год. Вы могли бы дать своему ребенку 16 000 долларов 31 декабря 2022 года и 17 000 долларов 1 января 2023 года, не используя единый налоговый кредит.

Вы не можете накопить свои ежегодные исключения и добавить их к своему единому кредиту, чтобы компенсировать налоги на наследство в случае вашей смерти. Точно так же вы не можете использовать их запас, чтобы подарить один очень большой подарок за один год.

Каждый год, когда вы дарите какие-либо подарки, превышающие годовой предел исключения одного подарка на человека, вы должны подавать форму IRS 709, налоговую декларацию США по подаркам (и передаче без учета поколений). Затем вы либо заплатите налог на дарение с остатка, либо примените стоимость подарка к своему единому кредиту. Именно так IRS отслеживает ваши пожизненные пожертвования, чтобы ваше имущество могло быть урегулировано и закрыто после вашей смерти.

Примечание

Вы можете дарить подарки своему супругу и передавать ему свое имущество после смерти, не платя никаких налогов, при условии, что ваш супруг является гражданином США. Этот «неограниченный супружеский вычет» позволяет вам игнорировать стоимость любых подарков или завещаний, которые переходят к вашему супругу. Супруги не учитываются ни в ежегодном исключении, ни в едином кредите.

Налог на передачу без учета генерации

Форма 709 и единый кредит также покрывают еще один налог — налог на передачу без учета генерации. Как следует из названия, этот налог нацелен на подарки, которые не передаются одному или нескольким поколениям, например, если вы дарите ценный актив своему внуку или правнуку вместо своего ребенка.

Этот налог предназначен для того, чтобы налогоплательщики не могли эффективно уклоняться от дополнительного налога на наследство, который может возникнуть в случае двойной передачи денег (один раз вашему ребенку, а второй раз вашему внуку).

Налоги на недвижимость после 2025 года

Несмотря на то, что единый налоговый кредит и ежегодное исключение налога на дарение индексируются с учетом инфляции, сумма, которую кто-то может передать в виде освобождения от налога, может измениться после 2025 года.

Закон о налогоплательщиках 2012 года установил единый кредит в размере 5 миллионов долларов на человека. С этого момента он ежегодно корректировался в сторону повышения, чтобы идти в ногу с инфляцией. В 2013 году он увеличился до 5,25 миллиона долларов, в 2014 году — до 5,34 миллиона долларов и в конечном итоге до 5,49 миллиона долларов в 2017 году.

В 2018 году Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA) увеличил единый кредит до 11,2 миллиона долларов. Этот закон удвоил порог в 5 миллионов долларов до 10 миллионов долларов, но срок действия TCJA может истечь в 2025 году. Это означает, что кредит вернется к порогу в 5 миллионов долларов (хотя поправка на инфляцию все еще будет действовать), если законодательство не будет продлено.

Примечание

Ежегодное исключение налога на подарки индексируется с учетом инфляции, но оно может увеличиваться только с шагом в 1000 долларов, а в некоторые годы оно вообще не увеличивается. С 2018 по 2021 год он оставался на уровне 15 000 долларов США. Затем он увеличился до 16 000 долларов США в 2022 году и 17 000 долларов США в 2023 году.

Так что же произойдет с кредитом на подарки, сделанные в период с 2018 по 2025 год, который может быть применен к уменьшенному кредиту на случай смерти после истечения этого срока? Допустим, вы раздали 11 миллионов долларов, пока действовал закон TCJA. Вернутся ли 6 миллионов долларов из этой суммы под налогообложение, если вы умрете в 2026 году?

В ноябре 2018 года IRS указало, что это не так. Было объявлено, что увеличенный единый кредит останется в силе для подарков, сделанных в этот период времени (с 2018 по 2025 год).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли налогом доход от наследства?

Нет. Любые деньги, которые вы унаследуете, не считаются налогооблагаемым доходом IRS. Однако, в зависимости от штата, тому, кто передает наследнику деньги, возможно, придется заплатить налог на наследство. Если вы унаследуете что-то, на чем заработаете деньги в будущем, например акции, по которым выплачиваются дивиденды, вам придется платить налоги с любого дохода.

Какую сумму денег можно подарить члену семьи по закону?

Вы можете подарить супругу любую сумму денег без налоговых последствий. Однако деньги, которые вы передаете другим членам семьи, могут привести к уплате налога на дарение, если он превышает определенный порог. В 2023 налоговом году этот порог составит 17 000 долларов США на человека в год.